Порядок осуществления мониторинга и оценки бюджетных и налоговых правоотношений
АДМИНИСТРАЦИЯ МУНИЦИПАЛЬНОГО РАЙОНА
«ЧЕРНЫШЕВСКИЙ РАЙОН»
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
05 апреля 2012 года № 412
пгт. Чернышевск
Об утверждении Порядка осуществления мониторинга и оценки
бюджетных и налоговых правоотношений, приводящих к изменению
доходов бюджета муниципального района «Чернышевский район»
В соответствии с постановлением Правительства Забайкальского края от 29.12.2011 года № 519 «Об утверждении Порядка осуществления мониторинга и оценки бюджетных и налоговых правоотношений, приводящих к изменению доходов бюджета Забайкальского края», руководствуясь статьей 26 Устава муниципального района «Чернышевский район», администрация муниципального района «Чернышевский район» п о с т а н о в л я е т:
1.Утвердить Порядок осуществления мониторинга и оценки бюджетных и налоговых правоотношений, приводящих к изменению доходов бюджета муниципального района «Чернышевский район» (прилагается).
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на председателя Комитета по финансам администрации муниципального района «Чернышевский район» Манцуровскую Е.В.
3. Настоящее постановление опубликовать в газете «Наше время»
И.о. руководителя администрации
муниципального района
«Чернышевский район» А.Л. Петров
Утвержден
постановлением администрации
муниципального района
«Чернышевский район»
от 05 апреля 2012 года № 412
Порядок
осуществления мониторинга и оценки бюджетных и налоговых
правоотношений, приводящих к изменению доходов бюджета
муниципального района «Чернышевский район»
1.Общие положения
1. Настоящий Порядок разработан в целях оптимизации налоговых льгот и сокращения выпадающих доходов бюджета муниципального района «Чернышевский район» (далее - бюджет района), связанных с предоставлением неэффективных налоговых льгот, развития налоговой базы муниципального района «Чернышевский район», совершенствования мер государственной поддержки отдельных категорий налогоплательщиков, повышения качества управления и установления системы критериев оценки эффективности управления кредиторской задолженностью муниципального района «Чернышевский район» и регулирует вопросы, связанные:
с мониторингом дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района;
с проведением оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) в соответствии с решениями представительных органов местного самоуправления налоговых льгот отдельным категориям плательщиков по налогам, зачисляемым в бюджет района.
2. Мониторинг дебиторской задолженности,
рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района
2. Мониторинг дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района осуществляется ежеквартально в целях принятия решений, направленных на предотвращение потерь бюджета района от несвоевременного получения доходов.
3. Мониторинг дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района включает в себя:
1) сбор информации главных администраторов доходов бюджета района о текущем состоянии дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей по закрепленным за ними в соответствии с решением Совета муниципального района «Чернышевский район» о бюджете района на текущий финансовый год и плановый период доходным источникам, за исключением доходов от оказания платных услуг получателями средств бюджета района, административных платежей и сборов, штрафов, санкций, возмещения ущерба, прочих неналоговых доходов;
2) систематизацию вышеуказанной информации;
3) обобщение и анализ задолженности;
4. Объектами мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района являются дебиторская задолженность по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям, подлежащим зачислению в бюджет района; дебиторская задолженность по неналоговым доходам в бюджет района.
5. В составе дебиторской задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям, подлежащим зачислению в бюджет района, при осуществлении мониторинга учитываются:
1) суммы налогов и сборов, не уплаченные налогоплательщиками и плательщиками сборов в бюджет района в установленный законодательством о налогах и сборах срок;
2) суммы налогов и сборов, сроки уплаты которых изменены в соответствии с положениями действующего законодательства;
3) задолженность по пеням за несвоевременную уплату налогов и сборов;
4) суммы задолженности по уплате штрафов, налагаемых за нарушение требований законодательства о налогах и сборах;
5) суммы процентов за пользование отсрочкой, рассрочкой по уплате налогов и сборов, инвестиционным налоговым кредитом.
6. В составе дебиторской задолженности по неналоговым доходам в бюджет района при осуществлении мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района учитываются суммы задолженности по уплате в бюджет района:
1) доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности муниципального района «Чернышевский район», за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений муниципального района «Чернышевский район», а также имущества муниципальных унитарных предприятий муниципального района «Чернышевский район», в том числе казенных;
2) доходов от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности муниципального района «Чернышевский район», за исключением акций, долей в уставном капитале, имущества бюджетных и автономных учреждений муниципального района «Чернышевский район», а также имущества муниципальных унитарных предприятий муниципального района «Чернышевский район», в том числе казенных;
3) части прибыли унитарных предприятий, созданных муниципальным районом «Чернышевский район», остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет;
4) платы за негативное воздействие на окружающую среду;
5)доходов от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков;
6) доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах поселений;
7. В составе рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района при осуществлении мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района учитываются суммы налогов и сборов, не уплаченные налогоплательщиками и плательщиками сборов в бюджет района в связи с предоставлением предусмотренных законодательством отсрочек и рассрочек по уплате налогов и сборов, суммы процентов за пользование отсрочкой, рассрочкой по уплате налогов и сборов.
8. Главные администраторы доходов бюджета района представляют в Комитет по финансам администрации муниципального района «Чернышевский район» (далее - Комитет) ежеквартально в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) по уплате налогов и сборов, о суммах задолженности по отсроченным (рассроченным) налоговым и неналоговым доходам, о состоянии задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям, рассроченным и отсроченным платежам, дебиторской задолженности по неналоговым доходам в бюджет района по формам, согласно приложениям № 1-3 к настоящему Порядку на бумажном и электронном носителях.
9. Одновременно с информацией, указанной в пункте 8 настоящего Порядка, главными администраторами доходов бюджета района представляется пояснительная записка с указанием причин увеличения (уменьшения) задолженности на конец отчетного периода по сравнению с данными на начало отчетного года и на начало отчетного периода.
10. Систематизация сведений по налогам, сборам и иным обязательным платежам, администрируемым налоговыми органами, осуществляется Комитетом по финансам ежеквартально в срок не позднее 25 –го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, на основании информации, представляемой налоговыми органами в соответствии с соглашением по информационному взаимодействию, заключаемым между Управлением Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю и администрацией муниципального района «Чернышевский район».
3.Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
11. Под оценкой бюджетной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается процедура выявления влияния предоставления налоговых льгот на доходы и расходы бюджета района.
Под оценкой социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот понимается определение результата (комплекса результатов) социального характера в связи с предоставлением налоговой льготы.
Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется в пределах полномочий, установленных Налоговым кодексом РФ, в отношении следующих налогов:
1) единый налог на вмененный доход
2) налог на имущество физических лиц;
3) земельный налог.
12. Основными целями осуществления оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот являются сокращение выпадающих доходов бюджета района, связанных с предоставлением неэффективных налоговых льгот, оптимизация системы налоговых льгот с соблюдением следующих принципов:
1) стимулирование использования финансовых ресурсов плательщиков для расширения и обновления производства и технологий с целью увеличения объемов производства, выпуска конкурентоспособной продукции и создания новых рабочих мест;
2) государственная поддержка производителей социально значимых видов продукции и услуг;
3) развитие налогооблагаемой базы муниципального района «Чернышевский район»;
4) обеспечение прироста доходов бюджета района.
13. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот не осуществляется в отношении налоговых льгот, установленных для субъектов инвестиционной деятельности, реализующих инвестиционные проекты районного значения.
14. Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются данные отчетов об исполнении бюджета района, статистические данные, данные налоговой отчетности, информация получателей налоговых льгот и другие официальные аналитические материалы.
О бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот свидетельствуют положительная динамика показателей бюджетной и социальной эффективности и (или) достижение их расчетных (прогнозируемых) значений в соответствующем периоде, а также социальная значимость деятельности налогоплательщиков.
15. Результаты оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот используются для:
1) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот;
2) разработки предложений по совершенствованию мер государственной поддержки отдельных категорий налогоплательщиков.
16. Оценка бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, предусмотренных решениями Совета МР «Чернышевский район», производится Комитетом по финансам ежегодно до 1 сентября текущего года по каждой категории налогоплательщиков.
17. Для оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и принятия решения о продлении или прекращении действия налоговых льгот Комитет по финансам в срок до 1 августа текущего финансового года запрашивает у органов местного самоуправления Чернышевского района и налогоплательщиков, пользующихся льготами, сведения:
1) о суммах выпадающих доходов бюджета района в результате предоставления налоговых льгот по видам налогов за налоговые периоды отчетного и предшествующего отчетному финансовых годов;
2) об объеме поступлений налогов в бюджет района (с разбивкой по видам налогов) за отчетный и предшествующий отчетному финансовые годы;
3) о численности, заработной плате и движении работников;
4) о выручке от продажи товаров, услуг, об объеме полученной прибыли, об общей стоимости имущества;
5) о состоянии недоимки в бюджет района.
Указанные сведения представляются по форме согласно приложению № 4 к настоящему Порядку.
Одновременно запрашивается информация об объемах и направлениях использования средств, высвобождаемых в результате действия налоговых льгот, а также сведения о достижении целей, для которых предоставлены льготы. Указанная информация базируется на данных налоговой, статистической, финансовой, бухгалтерской отчетности, а также иной информации.
18. На первом этапе оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот определяется сумма выпадающих доходов (недополученных доходов) бюджета района, обусловленных предоставлением налоговых льгот, а также объем прироста налоговых поступлений в бюджет района за отчетный период:
1) расчет суммы выпадающих доходов бюджета района выполняется по следующей формуле:
Вд=(БОд+СПд)-(Бол х СПл)-Z, где:
БОд - налоговая база в условиях действующего законодательства (до предоставления льготы);
СПд – налоговая ставка в условиях действующего законодательства (до предоставления льготы);
БОл – налоговая база в условиях льготного порядка уплаты налога;
СПл – налоговая ставка в условиях льготного порядка;
Z– расходы бюджета района, которые необходимо будет произвести в случае отсутствия налоговой льготы (показатель используется для организаций, полностью или частично финансируемых из бюджета района).
В целях достоверной оценки суммы выпадающих доходов бюджета района налогоплательщики, пользующиеся налоговыми льготами, в срок до 1 августа текущего финансового года представляют в Комитет по финансам информацию по форме согласно приложению № 5 к настоящему Порядку;
2) расчет объема прироста налоговых поступлений в бюджет района за отчетный период выполняется по следующей формуле:
НП=НПо-НПп, где
НПо – сумма уплаченных налогов в бюджет района в отчетном году по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших налоговые льготы;
НПп – сумма уплаченных налогов в бюджет района за год, предшествующий отчетному, по соответствующей категории налогоплательщиков, получивших налоговые льготы.
При этом по организациям, которым налоговые льготы предоставлены в отчетном году, из суммы уплаченных налогов в бюджет района исключается сумма фактически уплаченного налога, по которому предоставлены налоговые льготы.
19. На втором этапе оценивается бюджетная и социальная эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по следующим критериям:
1) бюджетная эффективность предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот – соотношение величины дополнительных налоговых поступлений в бюджет района от налогоплательщиков, которые используют или планируют использовать налоговые льготы, и выпадающих доходов бюджета района в результате использования этими налогоплательщиками предоставленных налоговых льгот.
Расчет бюджетной эффективности от предоставления налоговых льгот производится по формуле:
БЭ=НП/Вд, где:
НП – планируемый объем прироста налоговых поступлений в бюджет района за отчетный период;
Вд – сумма выпадающих доходов бюджета района, обусловленных предоставлением налоговых льгот.
Если в результате расчета получено соотношение меньше 1, бюджетная эффективность от предоставленной налоговой льготы имеет низкое (недостаточное) значение. Если соотношение больше или равно 1, бюджетная эффективность от предоставленной налоговой льготы имеет высокое (достаточное) значение;
2) социальная эффективность – социальные последствия предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот, которые выражаются в создании благоприятных условий развития инфраструктуры социальной сферы, улучшении условий труда, жизни и социальной защищенности населения, создании новых рабочих мест, улучшении условий труда и иных социально значимых последствиях предоставления налоговой льготы.
Оценка социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот осуществляется на основании следующих показателей:
решение конкретных общерайонных социальных задач;
создание новых рабочих мест преимущественно в реальном секторе экономики;
рост средней заработной платы;
улучшение условий труда;
повышение квалификации работников;
медицинское обслуживание работников;
другие показатели.
При определении социальной эффективности налоговых льгот при наличии необходимой информации определяется сумма социального эффекта от предоставления налоговых льгот, которая определяется по формуле:
Эс=СЭ, где:
СЭ – суммарный эффект (в денежном выражении), полученный населением в результате введения указанной налоговой льготы: повышение уровня жизни населения (повышение покупательной способности, снижение доли расходов на оплату обязательных платежей, формирование льготных условий для незащищенных слоев населения и другое); дополнительные расходы бюджета района, которые необходимо будет произвести в случае отсутствия налоговой льготы.
В отношении физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также некоммерческих организаций вместо оценки бюджетной эффективности осуществляется оценка социальной эффективности налоговых льгот.
20. При подготовке пояснительной записки к законопроектам, предусматривающим предоставление и пролонгацию на территории муниципального района «Чернышевский район» налоговых льгот, необходимо проведение оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот.
4. Заключительные положения
21. После осуществления мониторинга, оценки бюджетных и налоговых правоотношений, приводящих к изменению доходов бюджета района, Комитет:
1) обобщает полученную в ходе мониторинга информацию о состоянии задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям, подлежащим зачислению в бюджет района, рассроченным и отсроченным доходам в бюджет района до 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, по форме согласно приложению № 6 к настоящему Порядку.
При осуществлении мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района анализируется состояние задолженности на отчетную дату, определяется ее изменение по видам налоговых и неналоговых доходов по сравнению с началом отчетного года и за квартал, выявляются причины увеличения (уменьшения) задолженности, осуществляется сверка с главными администраторами налоговых и неналоговых доходов по суммам фактически предоставленных отсрочек (рассрочек).
2) доводит результаты мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района до сведения руководителя администрации МР «Чернышевский район» в виде аналитической записки ежеквартально в срок до 10-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
22. Результаты мониторинга дебиторской задолженности, рассроченных и отсроченных платежей в бюджет района используются:
1) для выработки оперативных решений по обеспечению своевременности и полноты сбора налоговых и неналоговых доходов в бюджет района;
2) для прогнозирования доходной части бюджета района, изыскания резервов по мобилизации доходов бюджета района и, при необходимости, корректировки прогнозируемых поступлений налоговых и неналоговых доходов в бюджет района.
23. Результаты анализа, оценки бюджетной и социальной эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот отражаются в аналитической справке, содержащей следующую информацию:
1) количество и характеристику плательщиков, пользующихся льготами по категориям;
2) вид льготы;
3) сумму средств, высвобождающихся у плательщиков в результате предоставления льгот, и направления их использования;
4) оценку достижения целей, для реализации которых предоставлены льготы;
5) оценку дополнительных доходов бюджета района в сравнении с размером предоставленной льготы;
6) оценку сокращения расходов бюджета района в связи с предоставлением налоговой льготы в сравнении с размером предоставленной льготы;
7) выводы о целесообразности применения установленной льготы, оказавшей влияние на доходную часть бюджета района.
24. При выявлении фактов низкой (недостаточной) бюджетной и (или) социальной эффективности действующих налоговых льгот Комитетом по финансам администрации МР «Чернышевский район» осуществляется подготовка проектов нормативных правовых актов об отмене соответствующих предоставленных налоговых льгот.
_____________________
Приложение № 1
к Порядку осуществления мониторинга
и оценки бюджетных и налоговых
правоотношений, приводящих к изменению
доходов бюджета МР «Чернышевский район»
Информация
____________________________
по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) по уплате налогов и сборов по состоянию на______________
тыс. руб.
|
№№ п/п |
ИНН |
Наименование организаций |
Решение о предоставлении отсрочки(рассрочки) |
Основание для предоставления отсрочки(рассрочки) |
Сумма отсроченной (рассроченной) задолженности, всего |
Подлежит уплате на отчетную дату |
Оплачено на отчетную дату |
Отклонение (гр.9-гр.8) |
Остаток задолжен ности по состоянию на отчетную дату(гр.7-гр.9)
|
Начислен ный % за пользова- ние бюджетны ми сред- ствами |
Примечание
|
|
|
№ |
дата |
|||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
1.Предоставлено рассрочек, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
в том числе организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
1.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
2.Предоставлено отсрочек, всего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
в том числе организации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
2.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Главный администратор__________________
Исполнитель_______________________________
Приложение № 2
к Порядку осуществления мониторинга
и оценки бюджетных и налоговых
правоотношений, приводящих к изменению
доходов бюджета МР «Чернышевский район»
Информация о суммах задолженности по отсроченным
(рассроченным) налоговым и неналоговым доходам,
администрируемым
_______________________________________
по состоянию________________
( тыс. руб.)
